加税啦!- 万众瞩目的拜登税改提案细则公布

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万众瞩目的拜登税改提案,在今年四月成型,学名叫做American Families Plan。

在刚刚的9月13日,美国众议院的筹款委员会终于公布细节啦!
辣妈团赶紧点灯熬油地细细研究了一下。 这次更新,和最初大家想象的版本,竟然很不一样呢!
事不宜迟,我们先来就开始一起看看有哪些内容吧。
注:全文假设夫妻联合报税。

1. 提高收入税最高税率到39.6%

Thanks to 川普税改,从2018到现在,最高的收入税税率在37%。

如果这次拜登税改通过,会从2022年起,”permanently“把收入税最高税率钉在39.6%。

更重要的是,不仅最高税率会提高,开始被征收最高税率起征点还被降低了。目前需要收入达到62万8才达到37%的最高税率,拜登税改建议,家庭收入45万以上的,就会被征收最高税率39.6%。

影响人群:单身收入40万以上,家庭收入45万以上




2. 提高长期资本利得税到25%

目前long term capital gain最高税率为20%,对于收入在50万以上家庭征收。

拜登税改提案:long term capital gain最高税率提高到25%,对于收入在45万以上家庭征收。

图片

要注意的是:提案的其他大部分条款,如果通过,都是从2022年开始实施,而独独这一条,如果通过,2021年9月14日就算生效。也就是说,不给你任何现在卖股票的机会了。。。

影响人群:单身收入40万以上,家庭收入45万以上 (和收入税最高税率影响人群一样)

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3. 对于高收入S Corp owner的profit部分,征收3.8% NIIT

对于家庭收入25万以上的人群,对Net Investment Income Tax (NIIT)都不会陌生啦,任何投资收入都会要另交3.8%的NIIT。

在过去,S Corporation的profit部分,其实是有特殊的tax benefit的。这部分钱,既不要交俗称payroll tax的FICA,又不需要交Net Investment Income Tax (NIIT)。

现在拜登税改提案说,对于家庭收入50万以上的人群,凡是S Corp business owner的,S Corp的利润部分,要再加上3.8% Net Investment Income Tax (NIIT)!

所以呢,如果是个高收入的S Corporation owner的话,不仅收入税最高提到39.6%,还要另加3.8% NIIT,所以最高税率其实达到了39.6%+3.8%=43.6%!

影响人群:单身收入40万,家庭收入50以上的S Corp owner。

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4. 3% Surtax for Ultra-High-Income

对于年收入(Modified Adjusted Gross Income)超过五百万的人群,另外再加一个3%的Surtax。

很多人觉得500万年收入,自己实在是离得太远啦,跟自己根本没关系。

但是要注意:capital gain也是算在收入中的咯。

我们在tax planning中常常碰到:硅谷宇宙中心或者西雅图湖景房卖一套,妥妥大几百万,或是炒股票特斯拉MRNA炒个比特币一年几倍炒出几百万capital gain,或是卖business,都可能会把当年收入bump到五百万以上咯。

还有一点要注意的是,个人收入500万之上才要交这个3.8% Surtax,但是Trust收入十万以上的就要subject to这个Surtax了咯。大家常常说Trust可以避税,通常是指避遗产税,但Trust的income tax税率其实是极高的。大家做planning的时候,一定要注意。

影响人群:年收入超过500万的人群。

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5. QBI Deduction cap

自己有LLC或者S Corp的small business owner肯定知道,来自川普税改,对于小公司最给力的一项就是Qualified business income deduction (QBI):公司利润,直接20%不交税。

拜登税改提案本来是想给这条规定设个槛。最初设想的是:如果business owner的年收入超过40万,则不能够再享受QBI deduction。

而刚刚9月13出来的提案细节,把income cap改为了deduction cap。

具体来讲,现在business owner收入多少,和QBI能抵扣多少,完全没关系了,把maximum allowable QBI deduction cap在:

Single filers – $400,000

Joint filers – $500,000

Trusts and estates – $10,000

要注意的是,这项提案只会影响非特殊服务行业(Non-Specified Service Trade or Businesses, Non-SSTBs)。对特殊行业(SSTBs)的抵扣限制,还是和以前一样。也就是讲,如果你是医生,律师,精算师等,如果家庭收入超过$429,800,依然不能享受QBI咯。

影响人群:S Corp business owner。

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6. 废掉backdoor Roth and Roth conversion!!!

这项估计是对我们的读者群影响最大的。

之前我们有好多好多文章,都是在讲如何好好利用backdoor Roth or Mega back door Roth来给自己的退休金打鸡血。希望大家当时都有看到和实施起来,因为,可能马上backdoor Roth or Mega back door Roth就会不在存在了 啊!!!

拜登税改提案说:凡是退休金里after tax dollar的钱, 从2022年起,不许转为Roth。

如果通过,both back door Roth and Mega backdoor Roth,两条路都走不通 了。对于目前两个strategy都在做的读者们,意味着一年大概会少放个3万多块进Roth。

另外,提案还说,今后对于家庭ATI (Adjusted Taxable Income,要引入一个新概念)高于45万的人群,从2032年起(对的,你没看错,是2032,也就是10年后),不许做Roth conversion,也就是不许把税前的退休金转为Roth。

为什么不立刻执行而要等上10年呢?如果你来做税务咨询时我再悄悄告诉你。:)

影响人群:在做或者有机会做backdoor Roth or Mega back door Roth的人群。

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7. 对高收入和大额退休金账户推行新的RMD requirement

RMD的意思是 requirement minimum distribution,对于年纪在72以上,有traditional IRA and 401k的人群(Roth IRA除外),有每年最少往外拿钱的额度要求。

换句话讲, requirement minimum distribution就是要求:到了72岁,不可以把钱一直放在退休金账户不往外拿。

我们的读者大多是中年少男少女,还没有到72岁,对RMD可能还不是很了解,也觉得离自己还好远,但是大家可能都听说了Paypal创始人Peter Thiel把2000块的Roth IRA盘到五十亿的传说:

推荐阅读:《硅谷大佬的避税秘籍》

很明显,树大招风,拜登税改委员会也听说了,于是通过设立一项新的RMD来堵住。

拜登税改提案说:对于同时符合以下2项条件的人群,不管年纪,都会subject to the new RMD:

家庭Adjusted Taxable Income超过45万

所有的退休金账户总额超过一千万。

那么具体来讲,这个RMD数额是多少呢?根据你的退休金总额来定:

10-20米的部分:50%

20米以上的部分:100%

来,举个例子:

如果你的家庭年收入是50万,所有的退休金总数加起来是27个米。那么RMD计算为:

(27米-20米)*100%+(20米-10米)*50%= 12米!!!

是不是很厉害?!

还有更厉害的,我们来计算下Peter Thiel的Roth IRA RMD会是多少:

(50亿 - 20米)* 100% +(20米-10米)*50% = $4,985,000,000

(零太多了,脑子都算不过来,必须用excel来算,感觉20米完全是个麻烦的零头。。。)

虽然这49亿多是Roth IRA的钱,即使distribute出来也没有要交税。但是,就不能继续呆在Roth里面完全无税地增长啦。

另外,对于这个新推行的RMD,还有两个注意点:

(1)

有人问:退休金超过20米的部分,RMD是100%,是不是就是说把大家退休金的总额限制在20米了呢?

不是的。只要家庭年收入不到45万,就不必理会这个新的RMD rule。

(2)

以前72岁以上的那个RMD rule, Roth IRA是不包括在内的。

现在这个新的RMD rule,不仅要包括Roth IRA,而且如果需要distribution,要优先distribute Roth的钱,之后才是pre tax的钱。

看来大家都知道Roth账户的好,要多征税的时候政策制定者也知道要从Roth开刀。

另外,这次税改提案中还有一条:从2022年起,任何家庭收入高于45万,退休金账户总额在10米以上的,无法再make IRA contributions。(employer sponsored retirement plans, 包括401k,不会受影响)

影响人群:家庭年收入45万以上,所有退休金总额超过10米的人群。

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8. 废掉“Defective” Grantor Trust

先给大家解释一下什么是“Defective” Grantor Trust:

我们说到Trust避税,通常是指Grantor把资产转给irrevocable trust,于是资产完全属于trust,trust变成一个独立的entity,有自己的税号,来规避遗产税。

然而,凡事没有完美:Trust可以规避遗产税,但是trust的income tax是很高的,远超个人的income tax税赋水平。

于是遗产规划界产生了一种介于转移资产和不转移资产之间的状态:从遗产税角度来讲,资产属于trust,而从收入税角度来讲,由grantor来交所有的income tax,以便资产不受税务影响,以更快的速度在trust中增长。

因为这类trust,貌似资产是给了trust了,但收入税又归给grantor,处于有点不清不楚的limbo状态,所以被叫做Intentionally Defective Grantor Trust (IDGT) 。

现在拜登税改提案说:如果Trust asset的income tax是由grantor来付的话,那么asset也必须算入grantor的estate当中,no more double dip,no more “Intentionally Defective“ 啦。。。

要注意的是, Intentionally Defective Grantor Trust (IDGT)包含很多种类,比如大家熟知的ILIT等。而且如果这次税改提案通过,本条法案的生效时间是法案通过时间,可能早于2022年咯。所以如果要做tax planning的,千万加紧咯。

影响人群:打算设立不可撤销信托或是进行estate planning的人群。

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9. 降低遗产税和赠与税的免税额度

目前的遗产税免税额度是11.7米,几乎处理历史最高水平。就算拜登政府什么都不做的话,遗产税免税额度在2025年也会回到5-6米一个人。

现在拜登税改提案要把这件事情加速啦,把降低遗产税免税额的日程表提早到2022年。

所以如果个人总资产远超过11米的,尽量要好好利用接下来几个月的时间来做好和做完planning了,只要在明年之前做好,用完的免税额额度会被grand-fathered咯。

影响人群:打算进行estate planning的人群。

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10. Wash Sale

Wash sales中文叫“假售回购”,有点拗口,是指:

卖了一个股票后30天内又买回来的话,之前卖股票的loss将不被allow,会加到新买的股票的cost basis上。关于wash sales的各种情况,请阅读相关文章:

《避免大坑系列二:炒股亏了钱,为啥还要交那么多税?(一)》

《避免大坑系列三:炒股亏了钱,为啥还要交那么多税?(二)》

之前wash sales只是针对shares of stock or securities而言。现在,拜登税改提案要把wash sale的概念推广出去,推广到非stock or securities的投资产品,包括但不仅限于:cryptocurrencies, commodities, and foreign currencies。

另外,拜登提案还要把wash sale的主体从taxpayer本身扩大到taxpayer or a related party。这个新的related party包括taxpayer的spouse, dependent, or entity controlled by the taxpayer。

影响人群:涉及非stock or securities的投资产品的人群,包括但不仅限于:cryptocurrencies, commodities, and foreign currencies。

结语:

本次拜登税改提案由美国众议院的筹款委员会提出,目前已经提交参议院讨论。如果通过,大部分条款会从2022年1月开始实行。

谁的钱都不是大风刮来的,靠自己实力赚来的每一分钱都值得好好规划和珍惜。

所以,本年度还剩下的三个多月是是做planning的黄金时期,速速行动咯!

文章来源: 文学城 查看原文
http://www.wenxuecity.com/news/2021/09/17/10909673.html
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